El plan presupuestario de Biden sometería a millones de estadounidenses a un nuevo impuesto sobre la muerte. La propuesta de Biden consiste en aplicar un impuesto sobre las ganancias de capital en el momento de la muerte sobre la apreciación de los valores de los activos en vida, que anteriormente no estaba sujeta a impuestos. Los contribuyentes con un valor neto que no se acerque ni de lejos a la actual exención del impuesto sobre el patrimonio de 11,7 millones de dólares se verían atrapados en la red de este nuevo impuesto sobre la muerte.
La exención del impuesto sobre el patrimonio, la parte libre de impuestos del patrimonio neto de cada persona en el momento de su fallecimiento, se ha incrementado regularmente durante los últimos 20 años. Con una exención actual del impuesto sobre el patrimonio de 11,7 millones de dólares, muy pocos patrimonios pagan impuestos de sucesiones.
Según el plan presupuestario de Biden, las personas con un patrimonio neto inferior a un millón de dólares en el momento de su fallecimiento podrían estar sujetas a un porcentaje significativo de su patrimonio neto que sería consumido por este nuevo impuesto.
Este nuevo impuesto de sucesiones solo afectaría a los contribuyentes que posean activos apreciados en el momento de su muerte. Mientras que el nuevo impuesto sobre la muerte sometería a algunos contribuyentes con menos de un millón de dólares de patrimonio neto a un nuevo impuesto, habría millones de otros con un patrimonio neto mucho mayor que seguirían sin pagar impuestos sobre la muerte. El Plan Presupuestario de Biden implementaría esencialmente un nuevo impuesto sobre la muerte para muchos contribuyentes de ingresos medios.
El Plan Presupuestario de Biden prevé la imposición de las plusvalías en el momento de la muerte sobre las ganancias de capital no realizadas, tras excluir las ganancias no realizadas de 250.000 dólares sobre la residencia del contribuyente y excluir las primeras ganancias no realizadas de 1 millón de dólares. (El doble para las parejas casadas.) El Plan Presupuestario de Biden también incluye una propuesta para aumentar el tipo de las plusvalías al 39,6 por ciento para las ganancias de capital que superen el millón de dólares, sin eliminar el actual impuesto del 3,8 por ciento sobre las rentas de inversión superiores a 200.000 dólares.
Las herencias previstas por los contribuyentes al fallecer podrían verse aplastadas por el Plan Presupuestario de Biden. El Plan Presupuestario de Biden calcula los impuestos sobre las ganancias de capital que se deben a la muerte sin tener en cuenta la deuda existente.
Una maestra de escuela (mamá) que compró su casa en 1971 por 100.000 dólares con el producto de la póliza de seguro de vida de su joven marido ha visto cómo su casa aumentaba de valor hasta los 1,75 millones de dólares en 50 años. A lo largo de esos 50 años, ha endeudado su casa en 950.000 dólares para pagar la universidad de su hija, sus graves problemas de salud actuales y los de su hija, y otras actividades personales. Hoy en día, vive en su casa con su hija; sobreviven económicamente con sus pensiones combinadas y su seguro de invalidez.
Con la ley actual, cuando mamá fallezca, su hija heredará la casa sin impuestos por fallecimiento. Con el Plan Presupuestario de Biden, la herencia de mamá deberá pagar impuestos por valor de unos 60.000 dólares. Mamá, con un patrimonio neto en el momento de su muerte de 800.000 dólares, tendría que hacer frente a un nuevo impuesto de sucesiones del 7,5% de ese patrimonio neto.
Otro contribuyente (Bob) compró un edificio de apartamentos por 550.000 dólares en 1996. Hoy es su único activo. El edificio de apartamentos tiene un valor justo de mercado de 3 millones de dólares, está gravado con una deuda de 2 millones de dólares y, debido a la depreciación, tiene una base fiscal de 50.000 dólares. El patrimonio neto de Bob es de 1 millón de dólares. Al fallecer, con el Plan Presupuestario Biden, tendría que hacer frente a un nuevo impuesto de defunción de aproximadamente 610.000 dólares sobre su patrimonio neto de 1 millón de dólares, un nuevo impuesto de defunción de aproximadamente el 61,1% sobre un patrimonio neto de 1 millón de dólares. (El cálculo del impuesto incluye el nuevo tipo impositivo sobre las ganancias de capital propuesto por Biden).
Un matrimonio desarrolló un restaurante familiar durante 50 años. Todos trabajaron en el restaurante, desde sus padres al principio hasta sus hijos cuando se hicieron adultos. Hoy, el negocio tiene un valor de mercado de 5 millones de dólares. Según el plan presupuestario de Biden, al fallecer el segundo cónyuge, se calcularía un nuevo impuesto por fallecimiento de aproximadamente 857.000 dólares. (El cálculo del impuesto incluye el nuevo tipo impositivo sobre las plusvalías propuesto por Biden). El impuesto se retrasaría hasta que se vendiera el negocio o hasta que ningún miembro de la familia lo explotara.
Billy Smith tiene un patrimonio neto de 11,7 millones de dólares, todo en efectivo. No tendría que pagar impuestos por fallecimiento con la ley actual y no tendría que pagar impuestos adicionales por fallecimiento con el plan presupuestario de Biden, con un tipo impositivo del 0% sobre el patrimonio.
Mientras que mamá estaría sujeta a un nuevo impuesto de sucesiones de 60.000 dólares con un patrimonio neto de 800.000 dólares, Bob estaría sujeto a un nuevo impuesto de sucesiones de 610.000 dólares con un patrimonio neto de 1 millón de dólares, y la empresa familiar estaría sujeta a un impuesto de sucesiones de 857.000 dólares cuando se vendiera, Billy Smith, con un patrimonio neto en efectivo de 11,7 millones de dólares, se libraría completamente de los impuestos de sucesiones.
El Plan Presupuestario de Biden puede parecer justo para algún teórico de la torre de marfil, pero para la mayoría, los resultados relativos entre los contribuyentes de diferentes circunstancias económicas parecen extraños.
Recientemente, se ha informado de que la propuesta de gravar la revalorización en el momento de la muerte se está considerando únicamente para los fallecidos con 5 millones de dólares de revalorización no gravada en el momento de la muerte. Aunque esto eleva materialmente el umbral de imposición, sigue existiendo el problema de crear un nuevo e importante impuesto por fallecimiento para quienes actualmente no están sujetos a ningún impuesto por fallecimiento. Es impropio cambiar las leyes con respecto a los impuestos sobre la muerte que han estado en vigor durante más de 100 años sin establecer los impuestos sobre la apreciación no gravada en la fecha de la promulgación.
Hay una propuesta corolario para eliminar la base de arrastre en el momento de la muerte para los beneficiarios. Esta propuesta también crea nuevos impuestos por fallecimiento para millones de personas con un patrimonio neto muy inferior a los 11,7 millones de dólares. El patrimonio seguiría enfrentándose a un nuevo impuesto de sucesiones, la única diferencia sería la fecha de pago. El resultado seguiría siendo un nuevo impuesto de sucesiones para millones de contribuyentes.
Aunque algunos académicos han debatido el concepto de gravar la revalorización en el momento de la muerte, la realidad del plan presupuestario de Biden no se ha explicado ampliamente al pueblo estadounidense. Es difícil imaginar que el público en general desee ver a los contribuyentes de clase media sometidos a nuevos y sustanciales impuestos sobre la muerte. Es difícil imaginar que el pueblo estadounidense considere que “mamá” pague 60.000 dólares de impuestos por fallecimiento mientras que Billy Smith no paga ningún impuesto por fallecimiento como una imposición equitativa.
Uno puede creer intelectualmente que es apropiado gravar la revalorización al morir o gravar esa revalorización cuando los beneficiarios venden los activos del difunto. Pero, este no ha sido el caso durante más de 100 años en los Estados Unidos. El hecho de que el Congreso se levante una mañana y determine que va a aplicar un nuevo impuesto sobre el patrimonio que incluiría una proporción muy importante de los patrimonios de la clase media estadounidense suena claramente a algo que habría considerado el rey Jorge III en 1760.